10 เรื่องที่บริษัทต้องดำเนินการหลังได้รับบัตรส่งเสริม BOI

10 Essential Steps After Receiving a BOI Promotion Certificate

หมวดหมู่: BOI Knowledge & Compliance
โดย: DBS Group Co., Ltd.
ปรับปรุงข้อมูล: 7 พฤศจิกายน 2569

บทนำ

การได้รับบัตรส่งเสริมการลงทุนจากสำนักงานคณะกรรมการส่งเสริมการลงทุน (BOI) เป็นจุดเริ่มต้นสำคัญของการใช้สิทธิประโยชน์ด้านการลงทุน แต่การได้รับบัตรส่งเสริมไม่ได้หมายความว่าบริษัทสามารถใช้สิทธิประโยชน์ทุกประเภทได้โดยอัตโนมัติ

บริษัทต้องดำเนินการให้เป็นไปตามเงื่อนไขของโครงการ จัดเตรียมเอกสารและระบบงานที่เกี่ยวข้อง รวมถึงติดตามกำหนดเวลาการใช้สิทธิและการรายงานต่อ BOI อย่างต่อเนื่อง

DBS Group ได้รวบรวม 10 เรื่องสำคัญที่บริษัทควรดำเนินการหลังได้รับบัตรส่งเสริม เพื่อเป็นแนวทางสำหรับผู้บริหาร ฝ่ายบัญชี ฝ่ายผลิต ฝ่ายจัดซื้อ ฝ่ายคลังสินค้า และเจ้าหน้าที่ BOI

1. ตรวจสอบสิทธิประโยชน์และเงื่อนไขในบัตรส่งเสริมการลงทุน

BOI Promotion Certificate & Conditions Review

สิ่งแรกที่บริษัทควรดำเนินการคือการศึกษารายละเอียดในบัตรส่งเสริมและเอกสารแนบท้ายอย่างครบถ้วน เพราะแต่ละโครงการอาจได้รับสิทธิประโยชน์และมีเงื่อนไขแตกต่างกัน

ข้อมูลสำคัญที่ต้องตรวจสอบ ได้แก่

ประเภทกิจการและชนิดผลิตภัณฑ์ที่ได้รับส่งเสริม
กรรมวิธีการผลิตหรือขอบเขตการให้บริการ
กำลังการผลิตที่ได้รับอนุมัติ
ขนาดการลงทุนและเงื่อนไขด้านทุนสิทธิประโยชน์ด้านเครื่องจักร วัตถุดิบ และภาษีเงินได้นิติบุคคล
ระยะเวลาการดำเนินโครงการและเงื่อนไขเฉพาะ

Checklist

☐ จัดเก็บบัตรส่งเสริมและเอกสารแนบท้ายครบถ้วน
☐ จัดทำสรุปสิทธิประโยชน์แยกตามโครงการ
☐ จัดทำทะเบียนเงื่อนไข BOI (BOI Conditions Register)
☐ กำหนดผู้รับผิดชอบแต่ละเงื่อนไข

2. จัดทำแผนการลงทุนและติดตามกำหนดเวลาโครงการ

Investment Implementation Plan & BOI Compliance Calendar

บริษัทควรจัดทำแผนการลงทุนให้สอดคล้องกับโครงการที่ได้รับอนุมัติ โดยเชื่อมโยงแผนการก่อสร้าง การจัดซื้อเครื่องจักร การติดตั้ง การทดลองผลิต และการขออนุญาตเปิดดำเนินการ

ควรจัดทำปฏิทิน BOI เพื่อติดตามกำหนดเวลาที่สำคัญ เช่น

การนำเข้าเครื่องจักร
การลงทุนตามเงื่อนไข
การยื่นรายงานความคืบหน้า
การขออนุญาตเปิดดำเนินการ
การยื่นรายงานและเอกสารตามเงื่อนไขเฉพาะ

การติดตามกำหนดเวลาจะช่วยให้บริษัททราบล่วงหน้าว่าต้องยื่นคำขอขยายเวลาหรือขอแก้ไขโครงการหรือไม่

Checklist

☐ จัดทำ Investment Implementation Plan
☐ จัดทำ BOI Compliance Calendar
☐ กำหนดวันครบกำหนดตามบัตรส่งเสริม
☐ มอบหมายผู้รับผิดชอบและระบบแจ้งเตือน

3. จัดทำทะเบียนเครื่องจักรและเตรียมใช้งานระบบ eMT

Machinery Register & eMT Management

บริษัทที่ได้รับสิทธิประโยชน์ด้านเครื่องจักรควรเตรียมข้อมูลเครื่องจักรให้พร้อมก่อนดำเนินการขอใช้สิทธิ

ระบบ eMT ใช้สำหรับการดำเนินงานด้านเครื่องจักรตามหลักเกณฑ์ BOI เช่น การขออนุมัติบัญชีรายการเครื่องจักร และการขอสั่งปล่อยเครื่องจักรที่ได้รับสิทธิ

บริษัทควรจัดทำทะเบียนเครื่องจักรที่เชื่อมโยงข้อมูลระหว่างฝ่ายจัดซื้อ ฝ่ายวิศวกรรม ฝ่ายบัญชี และเจ้าหน้าที่ BOI

ข้อมูลที่ควรมี ได้แก่ ชื่อเครื่องจักร รุ่น หมายเลขเครื่องจักร ผู้ขาย เลขที่ใบกำกับสินค้า วันที่นำเข้า มูลค่า สถานที่ติดตั้ง และเลขที่สินทรัพย์ถาวร

Checklist

☐ ตรวจสอบสิทธิด้านเครื่องจักรตามบัตรส่งเสริม
☐ เตรียมข้อมูลบัญชีรายการเครื่องจักร (Master List)
☐ สมัครหรือเตรียมสิทธิใช้งาน eMT
☐ จัดทำทะเบียนเครื่องจักรและทะเบียนสินทรัพย์
☐ กระทบยอดเครื่องจักรจริงกับทะเบียนและบัญชี

4. จัดระบบวัตถุดิบและเตรียมใช้งาน RMTS

Raw Material Management & RMTS

สำหรับโครงการที่ได้รับสิทธิประโยชน์ด้านวัตถุดิบ บริษัทควรจัดเตรียมข้อมูลวัตถุดิบและกระบวนการผลิตให้พร้อมสำหรับการใช้ระบบ RMTS

งานสำคัญประกอบด้วยการจัดทำบัญชีรายการวัตถุดิบ การกำหนดปริมาณสต็อกสูงสุด (Maximum Stock) การจัดทำสูตรการผลิต (Production Formula) และการติดตามการใช้วัตถุดิบตามเงื่อนไขสิทธิประโยชน์

บริษัทควรจัดให้ข้อมูลระหว่าง RMTS ระบบคลังสินค้า ระบบการผลิต และบัญชีมีความสอดคล้องกัน

ตัวอย่างการกระทบยอดปริมาณวัตถุดิบ:

วัตถุดิบต้นงวด + รับเข้า − เบิกใช้ ± รายการปรับปรุง = วัตถุดิบปลายงวด

นอกจากนี้ต้องตรวจสอบการใช้วัตถุดิบเพื่อผลิต การส่งออก และการตัดบัญชีตามข้อกำหนดของสิทธิที่ได้รับ

Checklist

☐ ตรวจสอบสิทธิด้านวัตถุดิบของโครงการ
☐ จัดทำ Raw Material Master List
☐ เตรียม BOM และ Production Formula
☐ จัดทำ Maximum Stock ตามหลักเกณฑ์
☐ เตรียมการใช้งาน RMTS
☐ จัดทำรายงานกระทบยอด RMTS–Inventory–Production–GL

5. วางระบบบัญชีแยกกิจการ BOI และ Non-BOI

BOI & Non-BOI Accounting Segregation

บริษัทที่มีทั้งกิจการที่ได้รับส่งเสริมและกิจการที่ไม่ได้รับส่งเสริมควรออกแบบระบบบัญชีให้สามารถแยกรายได้ ค่าใช้จ่าย สินทรัพย์ และผลการดำเนินงานของแต่ละส่วนได้อย่างชัดเจน

โดยเฉพาะกรณีที่บริษัทได้รับสิทธิยกเว้นภาษีเงินได้นิติบุคคล การแยกบัญชี BOI และ Non-BOI มีความสำคัญต่อการคำนวณกำไรสุทธิที่มีสิทธิได้รับยกเว้นภาษี

แนวทางที่แนะนำ ได้แก่

กำหนดรหัสโครงการ BOI ในระบบบัญชี
แยกรายได้ตามผลิตภัณฑ์และโครงการ
แยกต้นทุนวัตถุดิบ ค่าแรง และค่าใช้จ่ายการผลิต
กำหนดหลักเกณฑ์ปันส่วนค่าใช้จ่ายร่วมที่เหมาะสม
จัดทำรายงานกำไรขาดทุนแยก BOI และ Non-BOI

Checklist

☐ จัดทำ BOI Project Code / Cost Center
☐ กำหนดผังบัญชีรองรับ BOI และ Non-BOI
☐ จัดทำหลักเกณฑ์การปันส่วนต้นทุนร่วม
☐ จัดทำ Profit & Loss แยกตามโครงการ
☐ กระทบยอดข้อมูลกับ General Ledger

6. จัดระบบต้นทุนการผลิตและการควบคุมสินค้าคงเหลือ

Manufacturing Costing & Inventory Control

สำหรับโรงงานอุตสาหกรรม การจัดทำบัญชีต้นทุนและระบบควบคุมสินค้าคงเหลือเป็นส่วนสำคัญในการสนับสนุนข้อมูล BOI

บริษัทควรสามารถติดตามการเคลื่อนไหวของวัตถุดิบ งานระหว่างทำ และสินค้าสำเร็จรูปได้อย่างเป็นระบบ รวมถึงตรวจสอบการใช้วัตถุดิบตามสูตรการผลิต

องค์ประกอบต้นทุนการผลิตประกอบด้วย

Direct Materials (DM) — วัตถุดิบทางตรง
Direct Labor (DL) — ค่าแรงทางตรง
Manufacturing Overhead (OH) — ค่าใช้จ่ายการผลิต

ควรมีรายงานต้นทุนสินค้า การเคลื่อนไหวสินค้าคงเหลือ และการกระทบยอดระหว่างฝ่ายผลิต คลังสินค้า และบัญชี

Checklist

☐ จัดทำ BOM และ Product Cost Sheet
☐ จัดทำรายงาน RM, WIP และ FG
☐ บันทึกการรับเข้า เบิกใช้ และยอดคงเหลือ
☐ จัดทำรายงาน Scrap และของเสียจากการผลิต
☐ ตรวจนับสินค้าคงเหลือและกระทบยอดกับ GL

7. เตรียมการใช้สิทธิยกเว้นภาษีเงินได้นิติบุคคล

Corporate Income Tax Incentives & BOI e-Tax

บริษัทที่ได้รับสิทธิยกเว้นภาษีเงินได้นิติบุคคลต้องติดตามเงื่อนไข ระยะเวลา และขอบเขตของรายได้ที่มีสิทธิได้รับยกเว้น

โดยทั่วไป ระยะเวลาการยกเว้นภาษีของโครงการเริ่มนับจากวันที่มีรายได้ครั้งแรกของโครงการตามหลักเกณฑ์ BOI แต่บางมาตรการมีวิธีนับแตกต่างกัน

สำหรับรอบบัญชีที่ต้องการใช้สิทธิ บริษัทต้องเตรียมข้อมูลและดำเนินการยื่นคำขอผ่านระบบ e-Tax ของ BOI ตามเงื่อนไขที่เกี่ยวข้อง รวมถึงรายงานที่ผ่านการตรวจสอบจากผู้สอบบัญชีรับอนุญาตในกรณีที่กำหนด

โดยหลักเกณฑ์ทั่วไปของ BOI กำหนดให้ยื่นขอใช้สิทธิภายใน 120 วันนับจากวันสิ้นรอบระยะเวลาบัญชี ทั้งนี้ ต้องตรวจสอบเงื่อนไขเฉพาะของโครงการด้วย

Checklist

☐ ตรวจสอบสิทธิและระยะเวลายกเว้นภาษี
☐ จัดทำทะเบียน First Revenue / First Invoice
☐ คำนวณกำไรสุทธิ BOI และ Non-BOI
☐ จัดทำเอกสารประกอบการใช้สิทธิ
☐ ประสานงานผู้สอบบัญชี
☐ ติดตามการยื่นคำขอผ่าน BOI e-Tax

8. จัดทำรายงานความคืบหน้าและรายงานผลการดำเนินงาน

BOI e-Monitoring & Reporting

บริษัทต้องติดตามภาระการรายงานต่อ BOI ทั้งระหว่างดำเนินการลงทุนและภายหลังได้รับอนุญาตเปิดดำเนินการ

ข้อกำหนดสำคัญที่ปรับปรุงในปี 2569: ตามประกาศสำนักงานคณะกรรมการส่งเสริมการลงทุน ที่ ป.8/2569 ลงวันที่ 20 พฤษภาคม 2569 การรายงานความคืบหน้าของโครงการที่ยังไม่ได้รับอนุญาตเปิดดำเนินการเปลี่ยนเป็นการรายงานรายไตรมาส ได้แก่ รอบเดือนมีนาคม มิถุนายน กันยายน และธันวาคม โดยให้รายงานภายใน 30 วันนับจากวันสิ้นสุดไตรมาส และครอบคลุมโครงการเดิมตามที่ประกาศกำหนด

ส่วนการรายงานผลการดำเนินงานประจำปีของโครงการที่เปิดดำเนินการแล้ว ยังต้องติดตามข้อกำหนดการรายงานประจำปีผ่าน e-Monitoring ซึ่งโดยทั่วไปกำหนดภายในเดือนกรกฎาคม

บริษัทควรจัดเตรียมข้อมูลด้านการลงทุน การผลิต การจ้างงาน และผลการดำเนินงานจากหน่วยงานที่เกี่ยวข้องให้ครบถ้วน

Checklist

☐ จัดทำ e-Monitoring Reporting Calendar
☐ ตรวจสอบสถานะเปิดดำเนินการของแต่ละโครงการ
☐ เตรียมข้อมูลรายงานความคืบหน้ารายไตรมาส
☐ เตรียมข้อมูลรายงานผลการดำเนินงานประจำปี
☐ เก็บหลักฐานการส่งรายงานและการรับเรื่อง

9. เตรียมเอกสารและยื่นขออนุญาตเปิดดำเนินการ

BOI Operation Start-up Approval

การเปิดดำเนินการตามความหมายของ BOI ไม่ใช่เพียงการเริ่มผลิตหรือจำหน่ายสินค้า แต่เกี่ยวข้องกับการดำเนินการลงทุนและการปฏิบัติตามเงื่อนไขของโครงการให้ครบถ้วน

บริษัทควรตรวจสอบความพร้อมของเครื่องจักร กำลังการผลิต กรรมวิธีการผลิต สถานที่ตั้ง และเงื่อนไขเฉพาะก่อนยื่นคำขออนุญาตเปิดดำเนินการ

เอกสารที่อาจเกี่ยวข้อง ได้แก่

แบบคำขออนุญาตเปิดดำเนินการ
Process Flowchart
Machinery Layout
Machinery & Fixed Asset Register
เอกสารการลงทุนและหลักฐานทางบัญชี
งบการเงินและเอกสารบริษัท
เอกสารแสดงการปฏิบัติตามเงื่อนไขเฉพาะ

บริษัทต้องยึดกำหนดเวลาเปิดดำเนินการตามบัตรส่งเสริมและการอนุมัติขยายเวลาที่ได้รับ โดยไม่ควรถือว่าทุกโครงการมีกำหนดเวลาเดียวกัน

Checklist

☐ ตรวจสอบกำหนดเปิดดำเนินการ
☐ ตรวจสอบการลงทุนและกำลังการผลิต
☐ จัดเตรียม Process Flowchart และ Machinery Layout
☐ กระทบยอดทะเบียนเครื่องจักรกับสินทรัพย์ถาวร
☐ จัดเตรียมคำขอและเอกสารประกอบ
☐ ติดตามผลการพิจารณาและเก็บใบอนุญาต

10. วางระบบควบคุมภายในและติดตาม BOI Compliance อย่างต่อเนื่อง

BOI Internal Control, SOP & Compliance Monitoring

การบริหารงาน BOI ควรเป็นกระบวนการต่อเนื่อง ไม่ใช่ดำเนินการเฉพาะเมื่อมีการยื่นคำขอหรือรายงานเท่านั้น

บริษัทควรจัดทำคู่มือปฏิบัติงาน (SOP) กำหนดผู้รับผิดชอบ และจัดระบบควบคุมภายในเพื่อป้องกันข้อผิดพลาดในการใช้สิทธิประโยชน์

ตัวอย่างระบบควบคุมที่ควรมี ได้แก่

BOI Compliance Checklist
BOI Conditions & Incentives Register
Approval Matrix
Document Submission Tracker
RMTS / eMT Reconciliation
BOI Reporting Calendar
Internal Compliance Review

นอกจากนี้ หากมีการเปลี่ยนแปลงชนิดผลิตภัณฑ์ กรรมวิธีการผลิต กำลังการผลิต เครื่องจักร หรือสาระสำคัญของโครงการ บริษัทควรตรวจสอบก่อนว่าต้องยื่นขออนุมัติแก้ไขโครงการหรือไม่

Checklist

☐ จัดทำ BOI SOP และ Process Flowchart
☐ กำหนดผู้รับผิดชอบและผู้อนุมัติ
☐ จัดทำ BOI Compliance Checklist รายเดือน
☐ ตรวจสอบข้อมูล RMTS, eMT, Inventory และ Accounting
☐ ติดตามเงื่อนไขและกำหนดเวลาต่าง ๆ
☐ ประเมินความพร้อมก่อนการตรวจสอบจาก BOI

สรุป

การได้รับบัตรส่งเสริมการลงทุนเป็นโอกาสสำคัญในการพัฒนาธุรกิจ แต่การรักษาสิทธิประโยชน์ต้องอาศัยการบริหารจัดการที่เป็นระบบ

บริษัทควรให้ความสำคัญกับการตรวจสอบเงื่อนไขบัตรส่งเสริม การจัดการเครื่องจักรและวัตถุดิบ การแยกบัญชี BOI และ Non-BOI การควบคุมต้นทุนและสินค้าคงเหลือ ตลอดจนการรายงานและติดตามการปฏิบัติตามข้อกำหนดอย่างต่อเนื่อง

การเตรียมความพร้อมตั้งแต่เริ่มต้นจะช่วยลดความเสี่ยงจากการใช้สิทธิไม่ถูกต้อง ลดปัญหาในการตรวจสอบ และสนับสนุนการดำเนินธุรกิจให้มีประสิทธิภาพมากขึ้น

DBS Group — BOI Consulting, Training & Outsourcing Services

DBS Group Co., Ltd. ให้บริการให้คำปรึกษา ฝึกอบรม และสนับสนุนการปฏิบัติงาน BOI สำหรับบริษัทและโรงงานอุตสาหกรรม ครอบคลุม

BOI Consulting & Compliance — ให้คำปรึกษาเกี่ยวกับโครงการและเงื่อนไข BOI
Training & Coaching for BOI Compliance — ฝึกอบรม RMTS, eMT และการปฏิบัติงาน BOI
BOI Outsourcing & e-Services — รับดำเนินงาน BOI และระบบอิเล็กทรอนิกส์
Manufacturing Cost Accounting & Coaching — วางระบบบัญชีต้นทุนและสินค้าคงเหลือ
SOP Writing & Internal Control Services — จัดทำ SOP และวางระบบควบคุมภายใน

ติดต่อ DBS Group เพื่อปรึกษาการวางระบบและการปฏิบัติงาน BOI

เว็บไซต์: www.dbsboitax.com

หมายเหตุ: บทความนี้จัดทำเพื่อให้ความรู้ทั่วไป ณ วันที่ 7 พฤศจิกายน 2569 ไม่ใช่การรับรองสิทธิประโยชน์ของโครงการใดโดยเฉพาะ การใช้สิทธิและการยื่นคำขอต้องพิจารณาบัตรส่งเสริม ประกาศ BOI และข้อกำหนดที่ใช้บังคับกับแต่ละโครงการ